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法学苑丨个税汇算是补还是退?专家教您如何数

2020-04-26 10:41

个税怎么缴?个税年度汇算清缴是什么?为什么有的人能退税有的却要补缴?个人所得税APP卸载了就可以不补税吗?最近一段时间,网友们的脑海中冒出了好多关于个税的小问号。 4月17日下午,税务专家赫民安和律师李晓静作客北京青年报《法学苑》直播节目,解答了网友关心的问题。

本期直播节目在北京青年报官方微博、北京头条、今日头条、腾讯、凤凰、百度、中国网家家等平台同步直播,数十万网友在线观看并留言互动。

曾在一线从事税收工作三十余年的税务专家赫民安在直播节目中介绍,我国现行的《个人所得税法》已经有39年的历史,中间经历了七次大的修改,其中最近一次的修改主要有三点关系到我们每个人。“第一个是个人所得税的起征点由3500元提高到5000元;第二个是个人所得税给大家的最大的福利,增加了专项附加扣除;第三就是部分个税实行预扣预缴,年终汇算清缴,多退少补。”

赫民安介绍,目前个税的征税项目包括九项,其中工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得作为综合所得,在汇算清缴时合并采取超额累进税率计算。其中工资薪金这一项在平时预扣预缴时采取累计预扣预缴方式。

赫民安表示,稿酬是指在报刊杂志和新闻出版单位等发表稿件所得到的稿酬收入。但是,由于记者于单位属于任职、受雇关系,所以记者提供报社和杂志社的稿件,所得到的收入不能按稿酬收入来计税,而是要归到工资中一起计税。

赫民安指出,保险业也有特殊的收入计税方式,由于保险经理人所得到的收入,与其拉来的保费的金额有关。所以国家特殊规定,对于保险行业所得到的收入不按工资薪酬来算,而是按照劳务报酬的计税方法来计税,但与劳务报酬计算具体方法又存在不同。

2018年12月31日,随着“个人所得税”APP软件正式上线使用,个税申报逐渐进入公众视野。

北京市丹宁律师事务所律师李晓静在直播中指出,个人所得税的办理方式主要有三种,除了个人所得税APP外,还可以选择“电子税务局”或通过邮寄的方式办理。此外还可以委托任职或受雇的单位替员工办理,但需要在4月30日之前和单位签订书面的确认。第三种方式是委托专业的涉税服务机构或其他单位和个人。

李晓静提示,申报个人所得税一定要秉持“准确、完整、真实”的原则。纳税人需要对申报的真实性准确性完整性负责。纳税人需要将年度汇算申报表以及纳税人综合所得及其它所有相关资料,自汇算期结束之日起留存五年。如果没有依法如实申报,可能会面临税务行政处罚,还会被记入个人纳税信用档案,根据税收征管法第六十三条的规定,不但要被追缴少缴的税款、滞纳金,还要被处以不缴或少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款。更为严重的是,构成犯罪的,还将被依法追究刑事责任。

2019年度起实施的专项附加扣除对广大纳税者来说是一大利好消息。李晓静介绍,专项附加信息包括子女教育继续教育大病医疗住房贷款、住房租金及赡养老人六项,需要纳税人每年提交一次的。纳税人如果在2019年度未来得及申报,可以通过这次的年度汇算补充申报。

“如果不如实申报这六类信息,首先会被税务机关通过大数据的监控系统发现,发现以后除了要承担法律后果以外,还可能对享受专项附加扣除造成影响,如果纳税人填报的专项附加扣除信息存在明显错误,经税务机关通知,拒不更正也不说明情况的,税务机关可以暂停纳税人享受专项附加扣除。”李晓静说。

对于网友们关心的“多子女如何申报赡养老人”、“合租房的房屋租金扣除”等问题,李晓静称,只要如实填写,系统会自动计算出扣除额度,多子女的情况下,每名子女最多能扣除1000元。多人合租时也可以申报房租扣除,“如果房子以一个人的名义签了合同,大家只要保存好租房的合同,以及相应支付房租的记录,就都可以作为以后备查的资料。”

近日来,个人所得税年度汇算清缴的工作让很多人纠结:为何别人都可以拿到退回的税款,而我却还要补税?这个问题也在直播中得到了解决。

赫民安解释,补税的主要原因归纳实际上有三点。第一个是汇算清缴时的税率,是3%到45%的七级超额累进税率。而平时预扣预缴的时候,除工资所得外,劳务报酬所得是20%到40%的三级加成累进税率,稿酬所得和特许权使用费所得是20%税率,也就是说预扣率和汇算清缴时的税率不同,会产生退税或补税。第二种情况,就是平时多扣了扣除项,如果你平时多扣了,当然就要需要补。第三就是平时取得收入的时候,扣缴义务人没有进行预扣,就需要补税。

赫民安还给出了一个计算个人所得税的简便公式,“首先用年综合所得减去6万元基数,再减去专项扣除,再减去专项附加扣除和其他法定扣除项目,最后乘以对应的七级超额累进税率。”赫民安同时指出,如果减去抵扣项目后,金额为负数就可以不用缴纳个人所得税,但与企业所得税不同的是,这些扣除项仅用于当年,不能顺延至下一年度。

对于一些纳税人在年度汇算清缴中出现系统提示补税的情况,赫民安解释,在一定条件下也可以不用补税。

“年度综合所得未超过12万的,可以不补税;如果综合所得超过12万、但需要补税的金额未超过400元,也可以不补税。”但同时,赫民安提示,此项优惠政策只在2019及2020年度实施,且需要在取得收入时,代扣代缴义务人已经代扣代缴过税款。

对于一些网友提出,APP提示补税后卸载装作没看到是否可行,李晓静指出,以不补税为目的而卸载APP实际是“掩耳盗铃”,税务机关不仅会追究行政法律责任,在补上税款的同时,还可能加收滞纳金。“每日万分之五的滞纳金看似不多,一年的话就超过18%了,而且个人纳税账号就是个人身份证号,记录在案的欠税不会消失。”赫民安补充道。

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